外贸出口代理的风险预警与规避

 

由于国内外生产力水平的差异，中国在轻工业制造、纺织生产、小家电生产等领域具有比较优势，国内很多厂商选择出口获取更高的利润。然而，外贸出口涉及到办理出口相关证书、办理装运、单证制作、收结汇、退税等一系列问题。较小的制造商无法自行处理，因此一些制造商会委托较大的贸易商作为出口代理。

一、商业模式介绍

通常外贸代理有两种模式:第一种模式是外贸代理直接从厂家进货，然后直接卖给外商。这种被称为代理的模式实际上是一种交易关系，只在价格和份额上表现出分享利润的本质；二是外贸代理与厂家签订出口代理合同，然后卖给厂家指定的外商。外贸代理虽然开具增值税专用发票，但实际上会给厂家支付货款，办理单据、结汇、退税等。外贸代理只收取固定的代理费，不分享利润，不承担风险。本文只讨论第二种模式。

二、风险预警

1.刑事犯罪风险

因为外贸代理不是实际的外贸出口商，他们不了解客户和供应商。委托方与外商串通，存在出口贸易欺诈的可能性，公司可能涉及骗取出口退税、骗取外汇罪。

(一)骗取出口退税罪，是指故意违反税收法规，采取虚报出口等欺诈手段，骗取国家出口退税金额较大的行为。

(二)骗购外汇罪，是指使用伪造、变造的报关单、证明、海关签发的外汇管理批件等凭证、单据，或者重复使用报关单、进口证明、海关签发的外汇管理批件等凭证、单据，或者以其他方式大量骗购外汇的行为。

2.税收风险

从形式上看，外贸代理以自营的名义出口，签订的购销合同、增值税专用发票、报关单、外汇收据上显示的相关主体均为企业。在税收征管上，税务机关一般采取“谁出口，谁收汇，谁退税，谁负责”的原则。因此，如果税务机关做出收回出口退税、暂时扣缴、作为内销征税等决策，那么这些不良后果通常会由名义出口商承担。即使有真货和出口贸易，也不存在骗税问题，但如果被税务机关认定为“假自营、真代理”，外贸代理人很难通过行政救济来解除权利，只能通过民事救济向委托方追偿。

3.民事违约风险

在外贸代理的出口业务中，外贸代理以自己的名义与外国投资者签订合同。如果外国投资者未能及时支付，外贸代理人需要以自己的名义向外国投资者追偿。如果委托方未能及时交货，外国投资者也可以向外贸代理人要求交货，并承担违约责任。

三、风险规避措施

1.鉴于存在犯罪风险，建议外贸代理人对每笔交易的供应商和客户进行核实，原则上只接受能够提供完整历史交易信息的供应商和客户，以保证交易的真实性，外贸代理人应办理每笔交易的出口手续，以保证每笔交易的正常出口。

2.鉴于税务风险，建议外贸代理人延期缴纳退税款，以免在接受税务检查时追回款项，代理协议中明确规定，如追回退税款，应要求委托方进行赔偿。

3.鉴于民事违约的风险，建议公司在代理协议中规定，所有付款以对外付款为基础，并与外国投资者和委托方签订三方协议，明确如果委托方无法发货，委托方和外国投资者自行协商，外贸代理方仅提供必要的协助，不承担任何责任